(8-029) 628-20-16  (029) 180-81-10  (8-029) 358-90-81
(017) 380-08-08  (017) 380-07-07

Вопрос-ответ

07.02 Сергей

Я гражданин Беларуси живу в России , В Калининградской облости, в 14 году получил вид на жительство в РФ, решил поменять паспорт серии ВМ на РР,для вступления в брак с гражданкой РФ, через посольство РБ в Калининграде, написал заявление о замене паспорта,теперь мне сообщили о вопросах в налоговой ко мне , по поводу продажи мною в 13-м году ,моей квартиры, предлог - я должен доказать , что перед продажей я проживал в РБ 183 дня, правомерны ли притензии ко мне, и как это решается? могутли они требовать доказательств ,моих доходов в РФ. Обяснений давать отказываются почти хамской манере.

Ответ:

В соответствии со статьей 152 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщиками подоходного налога признаются физические лица. Согласно п.6 ст.13 НК под физическими лицами понимаются граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства (подданства).

Для целей налогообложения подоходным налогом физические лица делятся на две категории:

- физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь;

- физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь.

В соответствии с ч.1 п.1 ст. 17 НК налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Согласно пп.1.33 п.1 ст.163 НК не подлежат налогообложению доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома (доли в праве собственности на жилой дом), одной квартиры (доли в праве собственности на квартиру), одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности. Исчисление пятилетнего срока при определении объекта налогообложения таких доходов производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду.

В связи с содержанием нормативных документов, требования налоговых органов, предъявляемые к Вам по подтверждению налогового резиденства обоснованы.

В вопросе не указано время фактического нахождения физического лица не территории РБ и на территории РФ, поэтому для более полного ответа на данный вопрос Вы можете обратиться к нам по телефонам, указанным в разделе «Контакты».  

 

01.02 Жанна

Организация занималась оптовой торговлей и находилась на ОСН до 2011 года. В декабре 2010 были произведены расходы в связи с планированием осуществления нового вида деятельности с 2011 года, в результате на счете 97 остались не списанные пусковые расходы. С 2011 оптовую торговлю не вели, перешли на УСН без НДС без бухучета. С 2014 года перешли на ЕНВД с бухучетом. ВОПРОС. Во вступительном балансе на 01.01.2014 счет 97 будет ли иметь сальдо?

Ответ:

Статьей 28 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика настоящий Кодекс, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

Согласно п.1 ст.42 НК под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Для целей исчисления налога на прибыль налоговым периодом также признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 291 НК РБ (в редакции, действовавшей в 2011 году) (далее - НК) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в пп.22 п. ст.286 НК, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает в себя:

учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;

упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;

учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

учет расходов, производимых за счет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

учет реализованных товаров по покупной стоимости;

учет сырья и материалов, основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза.

В утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 (в редакции от 31.08.2011) форме книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, ведение учета расходов по видам деятельности, а также расходов, относящихся к будущим периодам, не предусмотрено.

Согласно п.4 ст.126 НК плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Таким образом, организация, перешедшая на УСН без НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов, не вправе перенести входящее сальдо на 01.01.2014г. по счету 97 «Расходы будущих периодов», по расходам, связанным с новым видом деятельности (пусковым расходам), понесенным в 2010 году при применении общего режима налогообложения.

01.02 Жанна

Организация с 2014 перешла с УСН без НДС с ведением КУДИР на ЕНВД с бухучетом. По какой стоимости ставить на учет ОС, приобретенные в период применения УСН? Нужно ли на 01.01.2014 начислить амортизацию за тот период? ОС приобретались в РБ.

Ответ:

Ведение книги учета доходов и расходов осуществляется в соответствии с Постановлением Министерства по налогам и сборам РБ, Министерства финансов РБ, Министерства труда и социальной защиты РБ, Министерства статистики и анализа РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38 "Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения". В книге учета доходов и расходов не отражается вся информация, которая отражается в регистрах бухгалтерского учета организации и отсутствует информация о наличии и стоимости основных средств, не являющихся объектами налогообложения налогом на недвижимость, и суммах начисленной по ним амортизации.

Налоговым Кодексом п.2. ст.291 установлено, что ведение книги учета доходов и расходов не освобождает плательщиков налога при УСН от составления и хранения первичных учетных документов. Составление первичных учетных документов организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, если иное для указанных организаций не установлено Президентом Республики Беларусь, осуществляется по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность.

Таким образом, имеющиеся у организации первичные учетные документы, связанные с приобретением, внутренним перемещением и списанием активов, а также подтверждающие совершение иных хозяйственных операций, являются одними из "исходных" данных, на основании которых следует осуществлять отражение по счетам бухгалтерского учета.

Несмотря на то, что у организации имеются в наличии первичные учетные документы, которые подтверждают стоимостную оценку приобретенных основных средств, они использовались в хозяйственной деятельности организации, т.е. частично утратили свои потребительские свойства.

Так, если бы организация вела бухгалтерский учет, то по объектам основных средств начислялась бы амортизация, часть стоимости (или полная стоимость) материалов в зависимости от способов и методов ведения бухгалтерского учета уже была бы списана (включена в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг и т.д.). Таким образом, объекты основных средств имели бы остаточную стоимость, с учетом списания их стоимости (части стоимости) на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Обращаем внимание, что согласно п.2 ст.291 с 1 января 2013 г. для организаций, которые применяют УСН и которые ведут книгу учета доходов и расходов, введена обязанность утверждения и применения учетной политики. Под учетной политикой для организаций, ведущих учет в книге учета доходов и расходов, понимается документ, утвержденный приказом руководителя организации.

Однако требования п.2 ст.291 касаются только налогового аспекта учетной политики, обязанность по отражению в учетной политике организации, ведущей книгу учета доходов и расходов, "бухгалтерских" способов и методов ведения учета (начисление амортизации), в настоящее время какими-либо нормативными правовыми актами не предусмотрена.

Организация может определить способ начисления амортизации в период применения УСН при постановке основного средства на учет внутренним документом. Для такого основного средства остаточная стоимость на 01.01.2014г. может быть определена исходя из способа начисления амортизации определенного организацией при постановке на учет: сумма начисленной амортизации определяется в данном случае расчетным путем исходя из срока полезного использования приобретенного основного средства, который определила организация.

Постановка на учет основных средств, учитываемых на счете 01 "Основные средства",  осуществляется по остаточной стоимости, т.е. на вышеуказанном счете отражается стоимость  их приобретения, а на счете 02 "Амортизация основных средств" отражается сумма начисленной по ним амортизации.

Следует учесть, что уплаченная сумма НДС относится плательщиками налога при УСН без уплаты НДС на увеличение стоимости приобретенного основного средства в соответствии с п.7 ст.106 НК.

10.01 Татьяна

Организация ОАО «КБ» передала своему филиалу, выделенному на отдельный баланс, объект основных средств. Надо ли осуществлять списание сумм добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок  по данному основному средству?

Ответ:

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства (п.2 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)). В соответствии с  п.3 ст. 51 ГК, филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.В соответствии с п.33 Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012г. №26 «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельных структурных элементов постановлений Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета», стоимость переданных организацией обособленным подразделениям основных средств, по которой они числились в бухгалтерском учете организации на счете 01 "Основные средства", отражается по дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и кредиту счета 01 "Основные средства". Также накопленные по переданным основным средствам суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Инструкцией № 26 не предусмотрено списание сумм добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок основного средства, в случае  его передачи обособленным подразделениям (филиалам).

 

19.12 Наталья

Наша организация зарегистрирована в г. Минске, применяет  общую систему налогообложения. Для проживания сотрудника арендует жилое помещение у физического лица. В 2013г. в целях исчисления налога на недвижимость была проведена оценка РУП "Минское областное агентство по государственной регистрации и земельному кадастру». В 2014 году при исчислении налога на недвижимость следовало применить определенные коэффициенты. Какие нормативно-правовые акты необходимо учитывать для определения налоговой базы по налогу на недвижимость? 

Ответ:

Cогласно п.1 ст 184  НК РБ по зданиям и сооружениям, (кроме переданных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления), расположенным на территории РБ и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь) плательщиком налога на недвижимость признается организация-арендатор.

С учетом норм  пп.1.1 п.1, п.2  ст 187 НК налоговая база налога на недвижимость определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду у физических лиц.

При расчете налоговой базы по арендованным у физических лиц объектам налогообложения применяется особый порядок: за основу берется стоимость арендуемых объектов, предусмотренная в договоре аренды. Организация должна сравнить договорную стоимость объекта аренды с одной из установленных законодательством стоимостей: оценочной, рыночной или полученной путем оценки, произведенной в ином порядке.

Налоговой базой будет признаваться наибольшее значение стоимости, соответствующее арендованному объекту  (п.2 ст.187 НК).

С соответствии с  п.3.2  Положения № 187 при отсутствии оценки названных организаций ее производят налоговые органы, а также организации-арендаторы одним из следующих способов:

1) путем индексации стоимости объектов налогообложения, используемой в качестве налоговой базы налога на недвижимость в предыдущем году с применением коэффициентов переоценки зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам, ежегодно утверждаемых Министерством архитектуры и строительства.

2)  исходя из базовой расчетной стоимости (БРС) одного квадратного метра типового здания или сооружения с учетом коэффициента переоценки зданий и сооружений и общей площади оцениваемого объекта.

Базовая расчетная стоимость - это стоимость одного квадратного метра типового здания или сооружения, установленная законодательно в разрезе укрупненных групп однотипных зданий и сооружений в соответствующем населенном пункте. Применять способ оценки исходя из БРС можно только при отсутствии сведений о стоимости объекта, принятой в качестве налоговой базы налога на недвижимость в прошлом году.

Учитывая, что оценка арендуемого помещения проведена в 2013 году  для определения налоговой базы  по налогу на недвижимость, ваша организация, может проиндексировать налоговую базу за предыдущий год с применением коэффициентов переоценки зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам, ежегодно утверждаемых Министерством архитектуры и строительства. На 1.01.14 г. коэффициент переоценки зданий и сооружений для жилищного фонда составил 1,1495, утвержден постановлением от 28.01.14г. № 2.

В НК также закреплено право местных Советов депутатов увеличивать либо уменьшать ставки налога на недвижимость в отношении отдельных категорий плательщиков или объектов, но не более чем в два раза ( ч. 3, 5 ст 188 НК). 

Решением Минского городского Совета депутатов от 23.12.2013 № 372 "О внесении изменений и дополнений в решение Минского городского Совета депутатов от 24 ноября 2010 г. № 62" на территории г. Минска установлены повышающие коэффициенты к ставкам налога на недвижимость и земельного налога в зависимости от экономико-планировочных зон: для  I - III зоны - 2,0; для  IV - V зоны - 1,8.

 

 

 

 

 

12.12 Bладислав

Организация ООО «А»  ведет учет в книге учета доходов и расходов и применяет  УСН. В своей деятельности использует автомобили. Надо ли организации оформлять первичные учетные документы по учету работы автотранспорта и ГСМ, если при исчислении налога при УСН расходы не учитываются?

Ответ:

        В соответствии с п. 2 ст. 291 НК ведение книги учета  доходов и расходов не освобождает плательщиков налога при УСН от составления и хранения первичных документов. Пунктом 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" установлено, что каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:наименование документа, дату его составления; наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.

       Плательщиками, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, составление первичных документов осуществляется по правилам, установленным для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность.

18.06 Сергей

Белорусская организация заключила договор с нерезидентом обследованию и тестированию оборудования, находящегося на территории РБ. Договором предусмотрено, что белорусская организация компенсирует расходы нерезидента по нахождению его сотрудников на территории РБ (проживание, проезд и т.д.). Является ли компенсация таких расходов объектом налогообложения налогом на доходы?

Ответ:

В соответствии со подп.1.12.11 статьи 146 НК объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы от оказания услуг по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)).

 

В случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату этой или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы от осуществления или предоставления которых признаются объектом налогообложения налогом на доходы, суммы такой компенсации (за исключением платы за перевозку, страхование, если они включены в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара) подлежат обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным главой 15 НК для соответствующих видов доходов (п.2 статьи 146 НК).

 

Таким образом, компенсация расходов нерезиденту по нахождению его сотрудников на территории РБ является объектом обложения налогом на доходы. Указанный вид доходов облагается по ставке 15%.

17.05 Эдуард

Организация во 2 квартале 2013г произвела модернизацию объекта инвестиционной недвижимости. Следует ли организации подавать уточненную декларацию по налогу на недвижимость?

Ответ:

При приобретении организациями в течение года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест либо возникновении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, машино-мест, а также признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, на основаниях, указанных в статье 184 НК, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости приобретенных либо возникших капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства, а также остаточной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест при признании плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое приобретение (возникновение, признание плательщиками налога на недвижимость), и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года  (п.7 статьи 189 НК).

 

НК не предусмотрена корректировка годовой суммы налога на недвижимость при осуществлении организациями в течение года модернизации, реконструкции, дооборудования, достройки и других работ капитального характера, увеличивающих стоимость капитальных строений.

 

Таким образом, подавать уточненную декларацию по налогу на недвижимость не следует, поскольку не возникло объекта налогообложения.

28.03 Ольга

Порядок списания курсовых разниц

Ответ:

Ситуация: должностные лица бухгалтерии Организации, включили в состав внереализационных доходов курсовые разницы, возникшие при переоценке денежных средств в иностранной валюте. Указанные курсовые разницы образовались от переоценки денежных средств в иностранной валюте, произведенной по состоянию на 24 мая 2011 года и по состоянию на 21 октября 2011 года. Указанные хозяйственные операции по переоценке денежных средств в иностранной валюте, отражены в регистрах бухгалтерского учета Организации, следующими, записями на счетах: по дебету счета 52 «Валютные счета» и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

06.02 Александр

Каким образом отложенные налоговые активы и обязательства отражаются в бухгалтерской отчетности?

Ответ:

Отложенный налоговый актив равен сумме налога на прибыль, который уплачен в текущем отчетном периоде, однако относится к учетной прибыли будущих отчетных периодов, что обусловлено возникновением вычитаемой временной разницы (ВВР). Отложенный налоговый актив (ОНА) снижает сумму налога на прибыль, который предприятие будет уплачивать в будущих отчетных периодах. Начисление ОНА отражается по дебету синтетического счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

 

Отложенное налоговое обязательство равно сумме налога на прибыль, который относится к учетной прибыли текущего отчетного периода, однако уплачивается в будущих отчетных периодах, что обусловлено возникшей налогооблагаемой временной разницей (НВР). Отложенное налоговое обязательство (ОНО) повышает сумму налога на прибыль, который предприятию надлежит выплачивать в будущих отчетных периодах. Начисление ОНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и по кредиту синтетического счета 65 «Отложенные налоговые обязательства».

Оставить вопрос

Captcha

« 1 2 Вперед »

Наши клиенты
.